2019年我国反避税最新措施及解读:高净值人群将被强化征管

大家知道,根据人大常委会第七次修正的个人所得税法规定,个人所得税发生重大调整。并且税改将于2019年1月1日实施,除了个税起征点提高引起关注外,其中首次引入的反避税条款意味着对高净值人群强化征管。

2019年我国反避税最新措施及解读

 居民不以国籍而以住所和住满半年为中国纳税人概念 避税难度较以往高

新版个税法第一条 在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。

也就是说,纳税年度里在中国住满183天的境外人士,就构成中国的税收居民,需以其全球所得扣税,避税难度较以往高。

新版个税法首次引入的反避税条款

值得一提的是,近日,备受关注的修改后个人所得税法获全国人大常委会通过,将于2019年1月1日实施,其中首次引入的反避税条款也意味着对高净值人群强化征管。

根据中国人大网公布的修改后的个税法,新增了的反避税条款作为第八条:

根据中国人大网公布的修改后的个税法,新增了的反避税条款作为第八条:有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由;居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。税务机关依照前款规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。

2018年9月首次与其他部分国家交换CRS信息

而中国将在2018年9月首次与其他部分国家交换CRS信息,这可以让中国税务机关掌握个人境外收入,对评估列为高风险的纳税人,税务机关将有针对性地开展税务检查并采取相应后续管理措施。

王蕾表示,居民身份的判定与CRS也息息相关,中国公民通过简单买本他国护照来规避CRS申报的时代将彻底结束。新税法对于居民身份的判定使用了183天划分与国际接轨,这种判定是海外的金融机构所熟悉的。当中国的新税法昭告天下,海外的金融机构自然不会接受一位中国公民提供的岛国护照+岛国税务居民证明+30天的离境记录,继续闭着眼睛把该公民的CRS的信息报去岛国,除非该中国公民可以提供该年183天的离境记录。因此,对于通过使用他国护照避免CRS申报的高净值个人,应尽早认识到这一即将发生的变化,及时应对。

“实质重于形式是国际税务环境不可逆转的趋势,各国税务机关联手打造了CRS个人金融信息互享以打击国际间的不合理避税安排。而本次个税改革,是中国税务机关在法规层面的进一步完善,全力迎接一个个人涉税信息更为透明的新时代。”王蕾说。

举个简单的例子:中国个人A在海外通过BVI(避税天堂维尔京群岛)空壳公司进行投资,BVI公司的利润只要不分配到个人股东层面,在现行税法下,个人A无需缴税;而反避税条款下,中国税务机关可以以受控关联公司的名义将没有商业实质的BVI公司取得的利润视同个人直接取得而课税。

CRS的不断推进实施与新个税法中反避税条款的加持,热衷在“避税天堂”开账户、偷偷藏钱的有钱人,或涉及洗钱、漏税的,但凡有不合规的行为统统都会有大麻烦。

净值

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