2018年10月10日起影视行业税收新政解读及明星税率一览

从国家税务总局获悉,10月2日,国家税务总局下发通知,部署开展规范影视行业税收秩序工作,2018年10月10日起影视行业税收新政解读一览如下,具体内容详解请看下文。

图片:国家税务总局通知截图

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关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处,局内各单位:

按照中央宣传部等五部门关于对影视行业有关问题开展治理的部署安排,在继续落实好国家税务总局关于进一步加强影视行业税收征管有关工作要求的基础上,针对近期税务机关查处的影视行业高收入从业人员偷逃税等问题,根据《税收征管法》及其实施细则相关规定,为进一步规范影视行业税收征管秩序,促进影视行业健康发展,现就有关事项通知如下:

一、深刻认识规范影视行业税收秩序的重要性

近年来,我国影视行业快速发展,整体呈现出良好态势。同时,也暴露出天价片酬、“阴阳合同”、偷逃税款等问题,破坏了社会公平正义,损害了行业形象,影响了行业健康发展。

各级税务机关要深刻领会、准确把握中央宣传部等五部门对影视行业有关问题开展治理的要求,认真做好影视行业税收秩序规范工作。要充分考虑影视行业的特点,坚持稳妥推进、分步实施的原则,切实纠正影视行业税收方面存在的问题,增强影视从业人员依法纳税意识,进一步完善税收管理措施,促进影视行业健康发展。

二、准确把握规范影视行业税收秩序的工作任务

从2018年10月开始,到2019年7月底前结束,按照自查自纠、督促纠正、重点检查、总结完善等步骤,逐步推进规范影视行业税收秩序工作。

(一)自查自纠

从2018年10月10日起,各地税务机关通知本地区的影视制作公司、经纪公司、演艺公司、明星工作室等企业及影视行业高收入从业人员,对2016年以来的申报纳税情况进行自查自纠。凡在2018年12月底前认真自查自纠、主动补缴税款的影视企业及从业人员,免予行政处罚,不予罚款。

各地税务机关要主动帮助和辅导辖区内影视行业企业及高收入从业人员做好自查自纠工作。在12366纳税服务热线设置专门咨询座席,在办税服务厅或税务机关安排专人,解答自查自纠相关问题,办理自查自纠相关业务。在纳税人自查自纠过程中,不开展入户检查。

(二)督促纠正

从2019年1月至2月底,税务机关根据纳税人自查自纠等情况,有针对性地督促提醒相关纳税人进一步自我纠正,并加强咨询辅导工作。对经税务机关提醒后自我纠正的纳税人,可依法从轻或减轻行政处罚;对违法情节轻微的,可免予行政处罚。

(三)重点检查

从2019年3月至6月底,税务机关结合自查自纠、督促纠正等情况,对个别拒不纠正的影视行业企业及从业人员开展重点检查,并依法严肃处理。

(四)总结完善

2019年7月底前,根据影视行业税收秩序规范工作中发现的突出问题,举一反三,研究完善管理措施,并建立健全影视行业税收管理的长效机制。同时,进一步健全税务内控机制,有效防范和化解税收执法风险。

在规范影视行业税收秩序过程中,对发现的税务机关和税务人员违法违纪问题,以及出现大范围偷逃税行为且未依法履职的,要依规依纪严肃查处。

三、切实抓好规范影视行业税收秩序工作的落实

(一)加强组织领导。税务总局成立规范影视行业税收秩序工作领导小组,由税务总局领导担任组长,相关司局主要负责同志为成员,统筹组织开展相关工作。各省税务局要比照成立相关领导小组和工作专班,在税务总局的统一部署下开展工作。

(二)密切部门合作。各级税务机关在规范影视行业税收秩序工作中,要主动向当地党委、政府汇报,争取支持指导;要加强与宣传、文化、广电、市场监管、公安、人民银行等部门的沟通协调,形成工作合力。

(三)细化工作措施。各级税务机关要根据所负责的工作任务,研究细化措施,确定时间表、责任人。要加大督查督办力度,确保各项措施落到实处。

(四)严格遵守纪律。要严肃保密纪律,依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密,依法保护纳税人合法权益。要严格工作纪律,对工作中不作为、乱作为的要严肃追究有关人员的责任。要严守新闻纪律,依职责及时妥当回应社会关切,正确引导社会舆论。

国家税务总局

2018年10月2日

明星个人所得税税率

娱乐行业只是国民经济行业中的一种,其税率的高低,更多地取决于商业组织形式。比如,同样是一个演艺明星,如果她选择常见的明星工作室,则按照个人独资企业来缴税,税种为个人所得税,税率的上限为35%;如果她直接以个人名义外出走秀,则按照个人缴税,税种为个人所得税,税率为20%;如果她选择组建公司,则按照企业所得税法的规定,缴纳企业所得税,税率为25%。

在中国内地,同样存在着避税天堂。中西部地区为了与东部发达地区展开竞争,有时会诉诸于地方财税政策的竞争。据新民周刊王永亮透露,企业和地方政府对于这种税收洼地的违法性事实上是心知肚明的,但基于短期行为的考虑,往往却又愿意博一把。地方政府想的是,反正我这一届的招商引资金额上去了就行,以后是否整治再说;企业想的是,反正这部片子先少缴税再说,以后拍片子能不能赚到钱还不一定呢。

霍尔果斯税收优惠政策

这种国内税收洼地的典型代表是新疆霍尔果斯,大量的影视明星在此设立公司或者工作室。根据我们平时在税务咨询中了解到的情况,甚至很多投资方电影制作完毕,要发行的时候,发现票房可观,才临时改变主意要在霍尔果斯设立企业,把收入在霍尔果斯企业进行确认,从而达到节税的目的。霍尔果斯与北上广相比,除了地方政府制造的税收洼地,吸引力何在呢?地方政府招商引资上的刚性需求,并不会因为国税总局的一纸文件而在一夜之间发生根本性变化。

除了台面上税率的优惠,地方政府还常常以财政返还的方式对重点扶持企业进行补贴。《关于霍尔果斯经济开发区霍尔果斯园区引进企业薪金收入个人所得税奖励暂行办法》规定,根据纳税人一个纳税月度内在园区内实际缴纳个人所得税额地方留成部分给予补贴奖励,具体标准为:当月缴纳个人所得税在1000元人民币(含1000元人民币)至2000元人民币(含2000元人民币)部分,奖励比率为其在园区实际缴纳个人所得税地方留成部分的70%。当月缴纳个人所得税不足1000元的,不予奖励。当月缴纳个人所得税在2000元人民币至4000元人民币(含4000元人民币)部分,奖励比率为其在园区实际缴纳个人所得税地方留成部分的80%。当月缴纳个人所得税在4000元人民币以上的部分,奖励比率为其在园区实际缴纳个人所得税地方留成部分的90%。地方补贴是一种“暗补”,因此即使娱乐企业当真台面上交了42%的税,也未必代表税负很重。为什么呢?因为地方政府可能左手通过税务局收了42%的税,右手又通过财政局进行了40%的返点。具体的返点是多少,事实上很难说清楚,因为地方政府的招商引资中常常施行“一事一议”的做法。( 新民周刊)

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企业税率国家税务总局税收税收原则

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